商誉后续计量：减值还是摊销
——基于IASB合并会计问题调查证据
【摘要】本文基于国际会计准则理事会2020年关于企业合并会计问题的调查证据发现， 关于商誉后续计量应该保留减值法还是恢复摊销法， 利益相关者的意见总是相左的， 学术界提供的证据也不甚明显。 无论哪种方法， 优势与劣势都并存。 减值法的优势在于完全贯彻了财务会计概念的一致性要求， 能比较准确地反映被收购企业的财务状况与经营成果， 如实地表征商誉内在价值与使用价值的事实和情况， 避免摊销法的平均主义倾向， 有利于使用者进行经济决策; 劣势在于方法复杂、使用代价高， 现金产出单元的可收回金额估计存在高度不确定性， 易于被管理层操纵， 而摊销法可以克服这样的缺陷且具有实用、可操作的优点。（剩余14317字）