函证 、非财务信息与审计失败

——以中天运未勤勉尽责案为例

摘要： 压实中介机构责任是我国建设更加强健资本市场的基础。中天运审计胜通集团失败的案例暴露出债券市场审计机构执业水平偏低的问题，也为审计行业敲响警钟，值得注册会计师行业反思。函证程序执行不到位和未对非财务信息保持职业怀疑是导致中天运未勤勉尽责的主要原因。就前述问题而言，注册会计师应当增强风险意识，强化审计程序执行有效性，提升审计执业质量;监管机构应当发挥监管合力，提高债券市场监管效能，督促注册会计师在尽职调查时主动履职尽责，更好地发挥“看门人”作用。（剩余6047字）

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