处罚力度是否会提高审计师对关键审计事项的披露程度？

打开文本图片集

【摘   要】 为探究证监会监管处罚效应同新审计准则执行有效性之间的联系，以2016—2021年受到证监会处罚的审计师为研究对象，采用PSM方法，从执法和立法层面实证分析处罚力度对关键审计事项披露充分性的影响。研究发现：证监会对审计师的行政处罚会加大审计师再次被处罚的风险和诉讼风险，并使其声誉受损，为了降低风险和挽回声誉，审计师会付出更多的努力，因此，执法处罚力度越大，审计师对关键审计事项披露的充分性越高；由于新《证券法》在立法层面大幅加大了处罚力度，增强了审计师的责任感知，因此新《证券法》的修订增强了执法处罚力度对关键审计事项披露充分性的正向影响。（剩余20149字）