ESG评级分歧能影响审计师决策吗？

——基于审计意见视角的证据

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［摘 要］ESG评级结果是判断ESG表现的重要参考，但各评级机构对同一企业的评级结果存在较大差异。基于此，以2010—2022年A股上市公司为样本，实证检验了ESG评级分歧和审计意见的关系。研究发现：ESG评级分歧提高了审计师出具非标准审计意见的概率。进一步检验发现：ESG评级分歧通过增加审计师信息处理难度、提高企业经营风险和重大错报风险使得审计师的风险感知水平上升；企业内部控制质量和审计师行业专长在ESG评级分歧和审计意见间起到了调节作用；审计师面对企业ESG评级分歧会优先选择出具非标准审计意见以降低自身风险。（剩余15202字）